Factor R del Simples Nacional: cómo calcularlo y pasar del anexo V al III

Actualizado el 12 de noviembre de 2026

El factor R decide si varias empresas de servicios del Simples Nacional (Brasil) pagan por el anexo III (tasas desde el 6 %) o por el anexo V (desde el 15,5 %). La cuenta es sencilla: lo que la empresa gastó en nómina en los últimos 12 meses, dividido por lo que facturó en el mismo período (LC 123/2006, art. 18, §5º-J y §5º-M).

1. La fórmula

Factor R = nómina de los últimos 12 meses ÷ ingresos brutos de los últimos 12 meses (RBT12).

Con 28 % o más, la actividad tributa por el anexo III.
Por debajo del 28 %, va al anexo V.

En la nómina entran salarios, pró-labore de los socios, 13º, vacaciones, FGTS y el INSS patronal pagado. La distribución de utilidades no entra. La cuenta se rehace cada mes, siempre con los 12 meses anteriores.

Vale para las actividades del §5º-I del art. 18, por ejemplo consultoría, ingeniería, arquitectura, publicidad y varias profesiones de salud. Confirma el CNAE de tu empresa con el contador.

2. Ejemplo

Una empresa factura R$ 30.000,00 por mes (RBT12 de R$ 360.000,00) y tiene una nómina de R$ 7.000,00 por mes (R$ 84.000,00 en 12 meses).

Factor R = 84.000 ÷ 360.000 = 23,3 %, por debajo del 28 %: anexo V.
Anexo V, 2ª franja: tasa efectiva (360.000 × 18 % − 4.500) ÷ 360.000 = 16,75 %, DAS de R$ 5.025,00 en el mes.
Para llegar al 28 % la nómina de 12 meses debe ser R$ 100.800,00: faltan R$ 16.800,00 (R$ 1.400,00 por mes).
En el anexo III, 2ª franja: (360.000 × 11,2 % − 9.360) ÷ 360.000 = 8,6 %, DAS de R$ 2.580,00.

Subir el pró-labore en R$ 1.400,00 cuesta R$ 154,00 por mes de INSS del socio (11 %), más impuesto sobre la renta si supera la franja exenta. El DAS baja R$ 2.445,00 por mes.

3. Cuidados

El pró-labore debe pagarse de verdad, cada mes, con el INSS pagado. Subirlo solo en el papel no sirve.
Como el factor R usa 12 meses, un aumento de nómina tarda en cambiar el anexo, salvo que la nómina ya esté cerca del 28 %.
Una empresa nueva (menos de 12 meses) usa el promedio proporcional de los meses de actividad.

Haz las cuentas

En la calculadora del Simples Nacional, indica los ingresos de 12 meses y la nómina: muestra el factor R, el anexo, la tasa efectiva y cuánta nómina falta para el 28 %. Para ver cuánto cuesta cada empleado, usa la calculadora de costo de empleado. Lee también CLT o PJ: cómo comparar.

Simulación con las tablas de la LC 123 (redacción de la LC 155/2016); no sustituye al contador.

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